Как подготовиться к выездным налоговым проверкам в 2026

2026 год принес бизнесу и бухгалтерам самые жесткие за последние годы изменения в правилах налогового контроля. Стандартная процедура выездной проверки осталась прежней, но глубина и инструменты контроля изменились кардинально. Разберем направления, где сейчас концентрируются основные риски доначислений.

Содержание

1. Проверка текущего года: НДС за последний квартал под вниманием ФНС
2. Дробление бизнеса: как работает амнистия 2025–2026 годов
3. Майнинг и криптовалюта: только общая система налогообложения
4. Самозанятые под контролем: когда договор ГПХ превращается в трудовой

1. Проверка текущего года: НДС за последний квартал под вниманием ФНС

Разберем распространенную ситуацию. Сначала в вашу компанию начинают приходить требования предоставить один документ, потом — другой. Такие же запросы получают ваши контрагенты: налоговую интересует, как строилось взаимодействие с вами. Затем может последовать вызов на допрос в рамках предпроверочного анализа. Если вы заметили эти признаки, готовьтесь к выездной проверке и помните, что датой, когда начинается отсчет начала проверки, считается дата вынесения решения, а не момент, когда вы получили уведомление.

С 1 января 2026 года инспекторы вправе проверять в рамках выездной проверки не только 3 предыдущих года, но и уже завершившиеся периоды текущего года. Правило действует для налогов с коротким периодом: прежде всего НДС и акцизов, у которых налоговый период равен кварталу. Если первый квартал 2026 года уже закрыт, его можно включить в план проверки в этом же году.

На годовые налоги (НДФЛ, налог на прибыль, налог при УСН) новое правило не распространяется: их по-прежнему проверяют максимум за 3 предшествующих года.

Судебная практика показала, что глубина проверки отсчитывается от даты вынесения решения о проверке, а не от даты его вручения налогоплательщику. Так, попытку компании исключить из проверки год, ссылаясь на дату получения решения (уже в январе следующего года), суд не поддержал.

Что еще изменилось с 2026 года:

• Инспекторы получили право проводить осмотр помещений и выемку документов в рамках камеральных проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля.
• Вызов свидетелей на допрос теперь может идти через Госуслуги, личный кабинет налогоплательщика или ТКС.
• Участвовать в рассмотрении материалов проверки можно дистанционно, по видеосвязи.

Наша рекомендация: если налоговая просит подать уточненную декларацию за период старше 3 лет, не спешите с этим. Любая уточненка открывает основание для проверки этого периода.

2. Дробление бизнеса: как работает амнистия 2025–2026 годов

Делимся примером из судебной практики 2025 года. Индивидуальный предприниматель продавал товары на одной торговой площадке через ИП на УСН с выручкой около 54 млн ₽ в год. Параллельно предприниматель был единственным учредителем и руководителем другого ООО, которое на том же УСН продавало те же самые товары на другой площадке, где выручка составляла около 57 млн ₽. Товар закупался у одного и того же поставщика, хранился на одном складе, доставку организовывал один и тот же логист. Как следствие, предпринимателю пришло информационное письмо от ФНС о риске дробления.

Дробление, или искусственное разделение единой деятельности на несколько формально самостоятельных ООО и ИП ради спецрежимов, остается одним из главных направлений выездных проверок 2025–2026 годов. Чаще всего проверки проводят в нишах строительства, общепита и IT.

ФНС выявляет схемы почти автоматически по нескольким признакам дробления бизнеса:

• Взаимозависимость. Общие учредители, руководители, родственники.
• Единый вид деятельности. Один вид деятельности или единый технологический процесс.
• Отсутствие операционной самостоятельности. Маленькие компании не ведут реальной независимой деятельности.
• Общие ресурсы. К ним относятся сотрудники, офис, оборудование, IP-адреса.
• Отсутствие деловой цели. За исключением общей цели сэкономить на налогах.
• Пороговые значения. Выручка раздробленных компаний искусственно держится чуть ниже лимитов УСН.

Судебная практика практически всегда на стороне налоговой. При этом компаниям, которые ведут действительно раздельный бизнес, опасаться нечего: суд оценивает реальное содержание операций.

Если признаков дробления от 3 и больше, то компания попадает в зону риска. Для тех, кто применял дробление в 2022–2024 годах, действует налоговая амнистия: при добровольном отказе от схемы в 2025–2026 году можно списать доначисленные налоги, пени и штрафы. Если отказ происходит уже после начала проверки, амнистия распространяется только на периоды 2022–2023 годов.

3. Майнинг и криптовалюта: только общая система налогообложения

Разберем пример из судебной практики. Предприниматель работал на УСН «Доходы» по ставке 6% и параллельно масштабно торговал криптовалютой: реальный оборот превышал 140 млн ₽, а в декларации указывали лишь около 800 000 ₽. Расчеты проходили через десятки банковских счетов, часть из них была оформлена на третьих лиц для обналичивания («дропы»), а вырученные деньги переводили за рубеж через посредников. В результате суд доначислил предпринимателю 5,46 млн ₽ налога по УСН, потому что совмещать УСН и общую систему налогообложения нельзя.

Для майнинга разрешена только ОСН. Применение УСН, НПД (самозанятость), патента, автоУСН или ЕСХН при майнинге незаконно: цифровая валюта признается имуществом, и все доходы от такой деятельности должны облагаться в рамках общего режима.

ФНС контролирует майнинг несколькими способами:

• Повышенное потребление электроэнергии.
• Регулярные крипто-выводы через банки и биржи.
• Блокчейн-аналитика транзакций.
• Реестры майнеров, куда с 2025 года нужно подавать сведения об объемах добычи и адресах кошельков.

Для физлиц действует лимит энергопотребления 6 000 кВт·ч в месяц, при превышении которого всё равно нужно отчитываться. НДС на майнинг и продажу криптовалюты не начисляется, но НДС по оборудованию, купленному для майнинга, к вычету не принимается — расходы нужно подтверждать документально.

4. Самозанятые под контролем: когда договор ГПХ превращается в трудовой

Рассмотрим классическую, но рискованную схему для бизнеса. Компания увольняет сотрудников, предлагает оформить самозанятость и заключает с ними гражданско-правовые договоры на те же функции. Всё ради того, чтобы не платить 30% страховых взносов и НДФЛ по прогрессивной шкале вместо налога на профдоход 4–6%. Такой кейс однозначно относится к зоне высокого риска переквалификации в трудовые отношения.

ФНС и суды видят подмену по совокупности признаков:

• Массовая регистрация самозанятых в один день перед заключением договоров.
• Доход только от одного заказчика.
• Регулярные выплаты в одни и те же даты (как аванс и зарплата).
• Работа по графику компании, использование ее оборудования и спецодежды.
• Обучение и инструктаж за счет заказчика.

По таким делам суды в основном на стороне налоговой: договоры переквалифицируются в трудовые, доначисляются страховые взносы, НДФЛ, пени и штраф 20–40%. При доказанном умысле возможна уголовная ответственность руководителя.

При этом суды встают на сторону бизнеса, если проект разовый, самозанятый работает на своем оборудовании, сам ищет заказчиков и получает оплату по факту сдачи результата.

Как итог, 2026 год закрепил тренд ужесточения контроля со стороны ФНС. Судебная практика по направлениям выездных проверок, дробления бизнеса, майнинга и работы с самозанятыми складывается преимущественно в пользу налоговой. Бизнесу и бухгалтерам важно заранее сверить свои схемы работы с новыми правилами и вовремя воспользоваться законными инструментами вроде амнистии по дроблению.

Разобраться во всех нюансах 2026 года гораздо проще на профильных курсах по бухучету и налогам — в центре ЭмМенеджмент вы получите повышение квалификации с документом установленного образца.