будни с 09.00 до 18.00
Екатеринбург Степана Разина 16 офис 105
будни с 09.00 до 18.00
Екатеринбург Степана Разина 16 офис 105

Увеличение денежных средств на балансе организации за счет учетной политики

Категория: Бухгалтерия
  |  
24.04.2023
Увеличение денежных средств на балансе организации за счет учетной политики – полезная информация

Ответ кроется в одном из направлений учетного процесса, предусматриваемого налоговой политикой предприятия. Это касается предприятий, учитывающих доходы и расходы по методу начисления.

Речь идет о резервах, создаваемых в целях налогообложения.

Преимущества от осуществления отчислений в резервные фонды:

  • равномерное распределение определенных видов расходов в течение года, независимо от действительного факта их совершения или отсрочка во времени;
  • компенсация убыточного воздействия просроченной задолженности покупателей (неоплаченные отгрузки с начисленным налогом на прибыль к уплате);
  • проведение данных учетных мероприятий позволяет законно сэкономить на величине налога на прибыль, как минимум, в течение года, а значит не отвлекать в определенной доле ежеквартально денежные средства из бизнеса на уплату налога на прибыль и увеличить коммерческую доходность оборотом сохраненных денежных средств.

Итак, эффект «само кредитования» происходит в результате создания целевых резервов (основные из них):

  1. резерв по сомнительным долгам, ст. 266 Налогового кодекса РФ;
  2. резерв на ремонт основных средств, ст. 260 Налогового кодекса РФ;
  3. резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, ст.267 Налогового кодекса РФ;
  4. резерв на оплату отпускных, ст.324.1 Налогового кодекса РФ.

Принципы формирования каждого из резервов следующий:

  • обязательно закрепить в учетной политике в целях налогообложения условия о его создании и использовании;
  • прописать методику расчета процента регулярных отчислений, соблюдать предельно-допустимую норму;
  • ежеквартальная инвентаризация использования средств резервных фондов, корректировка к расчету налога на прибыль за отчетный период;
  • при осуществлении соответствующих расходов их списание должно происходить за счет резервных средств, в случае превышения резерва расходы списываются на счета затрат;
  • восстановление неиспользованных средств резервного фонда на конец года для расчета отложенного во времени налога на прибыль или перенос остатка зарезервированных средств на следующий год.

banner buhgalteriya stati

Рассмотрим методики расчета размера отчислений в каждый из фондов:

1. Резерв по сомнительным долгам, т.е. обязательства покупателей по оплате не исполнены в срок более 45 дней, обеспечение их долга отсутствует (нет банковских гарантий, залогов, поручителей и т.д.).

Оплаты не было и нет, а налог на прибыль уплачен по сроку, отслеживаем время для возможности возмещения перерасхода.

На конец квартала определяется величина задолженности покупателей с просрочкой от 45 до 90 дней.От 45 до 90 дней – 50% суммы задолженности включается в резервный фонд;

От 90 дней – 100% задолженности включается в резервный фонд.

Сформированный резерв корректируется (уменьшается) на суммы погашенной задолженности, поступившей оплаты от покупателей. Общая сумма резерва за налоговый период не должна превышать 10% от выручки (без НДС) за этот год.

2. Резерв на ремонт основных средств – по факту ремонтные мероприятия могут и не потребоваться в течение года, а налог на прибыль будет временно отложен.

Необходимо составить смету на возможные виды поломок и стоимость ремонтов, при этом контролируем не превышение размера среднегодового расхода в предшествующие 3 года, затраченные на ремонт основных средств.

Эту предельную величину фактического ремонта делим на балансовую стоимость основных средств, это и есть годовой процент отчислений, по ¼ которого разрешено ежеквартально списывать в резервный фонд, уменьшая налогооблагаемую прибыль;

3. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание – удовлетворение гарантийных требований покупателей.

Процент отчислений определяется путем деления суммы фактических расходов, направленных на гарантийный ремонт и обслуживание в предыдущие 3 года на выручку от продажи гарантийных товаров. Ежеквартально этот процент умножаем на величину выручки от продажи гарантийный товаров за истекший квартал и отчисляем в резервный фонд;

4. Резерв на оплату отпускных.

Необходимо в начале года определиться с плановыми расходами на оплату отпусков согласно составленному графику отпусков и ориентировочным размером годового фонда оплаты труда. Первое делим на второе и получаем процент отчисления в резервный фонд, на который умножаем ежемесячный фонд оплаты труда и формируем резервный фонд, при этом обязательно размер отчислений нужно увеличить на процент страховых взносов, начисляемых на оплату труда, в т.ч. отпускных.

Бухгалтерская запись при формировании целевых резервных фондов отражается по дебету счета 91 Прочие расходы, а расходование по кредиту счета 91 Прочие доходы.

rassrochka smm min

Программы обучения бухгалтеров в ЭмМенеджмент

Программы для начинающих и практиков. Очно/Дистанционно

Часы

TELEGRAM-МАРАФОН "ПОГРУЖЕНИЕ В ПРОФЕССИЮ" ХИТ*

– 4-дневный марафон в Telegram с экспертами по бухгалтерскому учету

 

ВЕБИНАР "КАК СОСТАВИТЬ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС NEW*

– Практический вебинар для начинающих бухгалтеров

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГИ + 1С вечернее обучение/по выходным 

– Учет организации на практических примерах, все виды отчетности

160

НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ + 1С

– Для тех, кто знает основу бухгалтерского учета

80

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГИ УСНО + 1С: БУХГАЛТЕРИЯ 8.3 В МАЛОМ БИЗНЕСЕ

90

БУХГАЛТЕР-ЭКОНОМИСТ. Диплом 

– Профессиональное образование с присвоением квалификации

300

АТТЕСТАТ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО БУХГАЛТЕРА

160

1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8.3 + 1С: ЗУП

60

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

29

НДС

5
Программы для практиков. Очно/дистанционно Часы

АТТЕСТАТ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА;
– Составление финансовой, международной и налоговой отчетности коммерческих предприятий

160

ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ, ПРОГРАММЫ

40

ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР. Диплом;
Налоги, отчетность, финансы, трудовое право и управленческие навыки

380

ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ
Налоговая отчетность, новации и сложные вопросы

160

ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР. Диплом
– Бухучет, налоги, отчетность, финансы управление персоналом

400

ОБУЧЕНИЕ МСФО

60

Оставьте заявку на курс
и получите чек-лист "6 способов снижения налоговой нагрузки компании"

Оставляя контакты, Вы соглашаетесь на обработку персональных данных.

Интересуетесь бухгалтерией?
Пройдите небольшой тест

Отправить заявку в «ЭмМенеджмент»

Отправить заявку
Оставить заявку
Заполните форму
получите подарок

Оставляя свои контакты, вы соглашаетесь на обработку ваших персональных данных в соответствии с частью 4 статьи 9 закона 152 ФЗ "О персональных данных".

✔ Беспроцентная рассрочка до 36 месяцев

✔ Живое online-общение

* Подарок предоставляется в виде скидки при оплате программы обучения