Чем отличается бухгалтерский и налоговый учет?
В данной статье мы подробно рассмотрим и разберем один из самых частых вопросов в бухгалтерском и налоговом учете. Но прежде чем приступить к сравнению этих двух направлений, необходимо понимать для каких целей служит тот и другой учет.
Бухгалтерский учет – практическая ценность
Бухгалтерский учет предназначен для формирования финансовой картины об экономическом состоянии предприятия, которую раскрывает баланс, отражая в разделах актива имеющиеся имущество и средства, а в пассиве – за счет каких источников они созданы.
Применяя формулы статистического анализа или простым просмотром структуры баланса по статьям, динамику его показателей на разные отчетные даты – складывается объективный вывод о благонадежности экономического субъекта в целом, об успешности его деятельности, финансовой независимости и устойчивости.
Таким образом, бухгалтерский учет, а в конечном итоге, бухгалтерский баланс имеет практическую ценность и важность для руководства предприятия.
Умение «читать» бухгалтерский баланс, открывает возможность грамотно управлять предприятием, своевременно отследить тенденции желательные и нежелательные, выявить слабые и сильные стороны бизнеса, что ухудшает или улучшает финансовую репутацию предприятия, например, значительная доля заемных средств или, наоборот, величина денежных средств.
Налоговый учет – практическая ценность
Налоговый учет преследует цель контроля правильности исчисления обязательств перед бюджетом по уплате конкретного налога.
Декларация представляет собой последовательность разделов по расчету налогооблагаемой базы через разновидности хозяйственных операций или объекты учета.
Налоговый учет главный интерес представляет для контролирующих государственных органов в целях пополнения бюджета.
Для экономического субъекта знание принципов формирования налогооблагаемой базы относительно объектов, предусмотренных льгот и, исключений, позволит прогнозировать ожидаемую налоговую нагрузку, развивать направления по рационализации налогового бремени.
Бухгалтер, осознавая, что бухгалтерская и налоговая отчетность напрямую влияют на управленческие решения руководства и способствуют выстраиванию экономической стратегии и тактики, должен профессионально грамотно осуществлять учет финансово-хозяйственной деятельности по принципам бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтер обязан знать нормативную базу, регламентирующую бухгалтерский и налоговый учет, и оперировать ее положениями:
|
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Положения по бухгалтерскому учету |
Налоговый кодекс РФ |
Правила бухгалтерского и налогового учета при формировании прибыли имеют сходства и различия
Сличительная таблица некоторых из них приведена ниже:
|
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|
Классификация доходов |
|
|
Доходы от обычных видов деятельности – ПБУ 9/99, п.7; Прочие доходы (перечень открытый) – ПБУ 9/99, п. 7 |
Доходы от реализации – ст.249, 249; Внереализационные доходы (перечень закрытый) – ст.250 |
|
Порядок и особенности признания доходов |
|
|
Преимущественно метод начисления – ПБУ 9/99, п.12 Поступления, исключаемые из категории Доходы (перечень закрытый) – ПБУ 9/99, п.3 Подлежат все хозяйственные операции, совершаемые в деятельности предприятия, сплошным путем без исключения |
Метод начисления или кассовый метод в зависимости от применяемой системы налогообложения – ст.271, 273. Доходы, не принимаемые при исчислении налоговой базы (перечень закрытый) – ст. 251 Охватываются лишь те хозяйственные операции, которые касаются объекта налогообложения |
|
Классификация расходов |
|
|
Расходы по обычным видам деятельности (прямые и косвенные) – ПБУ 10/99, п.4; Прочие расходы - ПБУ 10/99, п.4 |
Расходы, связанные с производством и реализацией – ст.253; Внереализационные расходы – ст.265 |
|
Особенности признания расходов |
|
|
Расходы, принимаемые и не принимаемые при расчете прибыли, регламентирует ПБУ 10/99. Нормативы признания расходов устанавливаются Учетной политикой. |
Расходы, принимаемые при исчислении налоговой базы – ст. 252. Расходы, не принимаемые при исчислении налоговой базы - ст.270. При расчете налога на прибыль признаются расходы в строго установленных Налоговым кодексом нормативах. |
Программы обучения бухгалтеров в ЭмМенеджмент
|
Программы для начинающих и практиков. Очно/Дистанционно |
Часы |
|
TELEGRAM-МАРАФОН "ПОГРУЖЕНИЕ В ПРОФЕССИЮ" ХИТ* – 4-дневный марафон в Telegram с экспертами по бухгалтерскому учету |
|
|
ВЕБИНАР "КАК СОСТАВИТЬ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС NEW* – Практический вебинар для начинающих бухгалтеров |
|
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГИ + 1С вечернее обучение/по выходным – Учет организации на практических примерах, все виды отчетности |
160 |
|
НАЛОГИ, БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ + 1С – Для тех, кто знает основу бухгалтерского учета |
80 |
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГИ УСНО + 1С: БУХГАЛТЕРИЯ 8.3 В МАЛОМ БИЗНЕСЕ |
90 |
|
– Профессиональное образование с присвоением квалификации |
300 |
| 160 | |
| 60 | |
| 29 | |
| 5 | |
| Программы для практиков. Очно/дистанционно | Часы |
|
АТТЕСТАТ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА; |
160 |
|
ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ, ПРОГРАММЫ |
40 |
|
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР. Диплом; |
380 |
|
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ |
160 |
|
ФИНАНСОВЫЙ ДИРЕКТОР. Диплом |
400 |
| ОБУЧЕНИЕ МСФО | 60 |
Интересуетесь бухгалтерией?
Пройдите небольшой тест