НДС возмещение – возврат, зачет. Порядок с 2023 г.

Статья 176 о возмещении НДС в условиях ЕНС и ЕНП

(Единого Налогового Счета и Единого Налогового Платежа)

«В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.»

Условия для возможности распоряжаться возмещаемым налогом на добавленную стоимость:

1. Положительное сальдо на Едином Налоговом Счете (ЕНС);
2. Отслеживание Решений налогового органа о признании налоговых вычетов правомерными в полном объеме;
3. Соблюдение сроков от проверки до решения.

Предназначение ЕНС – налогоплательщик регулярно пополняет баланс Единого Налогового Счета в размере достаточном для покрытия совокупной налоговой задолженности, которая состоит из:

1. налогов;
2. сборов;
3. взносов;
4. авансовых платежей;
5. пеней штрафов;
6. процентов.

Консолидированная обязанность формируется из:

1. деклараций;
2. уведомлений;
3. решений налогового органа об отсрочке, рассрочке уплаты налогов;
4. судебные решения, исполнительные листы.

Сроки, регламентированные для реализации права на возмещение НДС:

Сдача декларации камеральная проверка не более 2-ух месяцев, далее 7 д. на принятие решения НО по итогам камеральной проверки, далее при положительном решении возврат денежных средств на расчетный счет в течение 5 дней.

Пути возмещения НДС

Зачет в счет будущих платежей     Погашение задолженности     Возврат на расчетный счет

или сумма НДС к возмещение может образовывать положительный оборот (сальдо)

на ЕНС, абз.28 п.2 ст.11 Налогового Кодекса РФ

Заявительный порядок возмещения НДС – в течение 5 дней после сдачи декларации.

Это ускоренная процедура распоряжения возмещаемым НДС без обеспечения при условии:

• что емкость уплаченных налогов более 2 млрд. руб. за предыдущие 3 года;
• общая сумма налога на добавленную стоимость к возмещению не превышает сумму уплаченных налогов за предшествующий год (без учета таможенного НДС и НДС налогового агента).
• а также предприятие не должно находиться в стадии банкротства, ликвидации, т.е. быть действующим.

В заявлении нужно указать НДС к возмещению в пределах указанного лимита, на сумму свыше обязательна банковская гарантия или поручительство (п.п.8 п.2 ст.176.1).

Форма заявление представлена в письме ФНС ОТ 01.04.2022Г. № еа-4-15/3971@.

Заявительный порядок возмещения НДС – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Неправомерно возмещенный из бюджета НДС является недоимкой, требование не выставляется, но увеличивается совокупная налоговая обязанность:

– с даты фактического получения денег;

– с даты вынесения решения о задолженности.

Без заявительный порядок возмещения НДС – очередность распределения поступлений на ЕНС:

1. Недоимка с более ранней датой;
2. Текущие начисления;
3. Пени, проценты, штрафы.

Если при наступлении срока для уплаты налогов на ЕНС дефицит средств, то распределение происходит пропорционально суммам налоговых обязательств.

Для закрытия задолженности по конкретному налогу, нужно написать заявление по форме.

Деньги на ЕНС принадлежат государственному бюджету, а не налоговой.

При перечислении средств на ЕНС, 25 числа ежемесячно в налоговую подается уведомление об исполненных налоговых обязательствах по видам и суммам. Если в дальнейшем данные, указанные в уведомлении и декларации, расходятся, то за истину принимаются сведения из налоговой декларации, подавать уточненное уведомление не нужно.

Программы обучения бухгалтеров в ЭмМенеджмент